+359 2 868 45 99

Новости

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Болгарии

 In Без рубрики

Наши клиенты очень часто нам задают вопросы, как и при каких условиях они обязаны зарегистрироваться согласно Закону о налоге на добавленную стоимость (ЗНДС), каков размер причитающегося налога, когда и где нужно подавать налоговые декларации, когда нужно оплачивать налог, как восстанавливается, как должны быть заполнены накладные и др. В данной статье налогово-бухгалтерская контора Германиа ООД обратит внимание на некоторые особенности, связанные с налогом на добавленную стоимость в Болгарии.

I. Охват и Ставки

Какие поставки должны облагаться налогом на добавленную стоимость (НДС)?

Налогом на добавленную стоимость облагается каждая поставка товаров и услуг, реализуемых на территории Республики Болгария или на территории другого государства-члена, осуществляющаяся налогооблагаемым лицом в рамках его экономической деятельности. Поставка может осуществляться в разных формах и не ограничивается только прямыми продажами товаров и услуг. Согласно ст. 6, ч. 2 Закона о налогах на добавленную стоимость (ЗНДС) приравнены к поставкам товаров и в таких случаях если:

  • передача права на собственность или другое вещное право на товар в результате запроса или акта государственного или местного органа или на основании закона о компенсации;
  • фактическое предоставление товара по договору, в котором предусмотрено передача права собственности на него с отлагательным условием или на срок;
  • фактическое предоставление товара по договору в лизинг, где обязятельно предусмотрена передача права собственности на товар;
  • фактическое предоставление товара лицу, которое действует от своего имени и за чужой счет;

Где поставка услуг рассматривается в соответствии со ст. 9, ч. 2 и:

  • продажа или передача права на нематериальное имущество;
  • вознаграждение за несделанное определенное действие или за неосуществление прав;
  • каждый физический и интеллектуальный труд, включительно процесс с точки зрения производства, стройки или монтажа материального актива с сырьем и материалами, предоставленные цедентом в распоряжение исполнителя;
  • исполнение услуги владелец/пользователь за ремонт и/или улучшение нанятого или предоставленный для использования актив;

Какова стандартная ставка НДС?

С 1999 г. и по настоящее время стандартная ставка, применима к облагаемым поставкам с местом исполнения в Болгарии, ввозимых товаров на территорию страны и к налогооблагаемым внутриобщественным приобретениям составляют 20%.

Имеются ли освобожденные поставки или таковые, облагаемые пониженными и нулевыми ставками?

С 01 января 2012 г.  с пониженной налоговой ставкой в 9% облагается размещение в гостиницах и подобных заведениях,  включительно предоставление жилья для отдыха и сдача в аренду мест для кемпинга или караванов (ст. 66).

Существует нулевая ставка,  которой облагаются следующие виды поставок:

  • экспорт товаров за границы ЕС;
  • поставки внутри Сообщества;
  • международные перевозки пассажиров;
  • международная перевозка товаров из точки вне ЕС до Болгарии и наоборот;
  • поставки, связанные с международным транспортом;
  • поставка переработки товаров;
  • поставки, связанные с беспошлинной торговлей — продажи в магазинах беспошлинной торговли и др.

В список освобожденных поставок входит:

  • поставки, связанные со здравоохранением;
  • поставки, связанные с социальной помощью и страхованием;
  • поставки, связанные с образованием, спортом и физическим воспитанием;
  • поставки, связанные с культурой;
  • поставки, связанные с вероисповеданием;
  • поставки, некоммерческого характера;
  • поставки, связанные с площадями и строениями;
  • поставки финансовых услуг;
  • поставки страховых услуг;
  • азартные игры;
  • поставки почтовых марок и почтовых услуг;
  • поставки товаров или услуг, для которых не был использован налоговый кредит.

Какие другие местные косвенные налоги существуют, кроме НДС?

Это пошлина и акциз.

II. Регистрация

Кто подлежит обязательной регистрации по НДС в Болгарии?

Обязательной регистрации по ЗНДС подлежит любое налогооблагаемое лицо с облагаемым оборотом в 50 000 лв. или более за период не дольше, чем в течение 12 месяцев подряд до предыдущего включительно. Лицо обязано в 14-дневный срок до истечения налогового периода, в течение которого достигло этого оборота, подать заявление о регистрации согласно закону (ст. 96, ч. 1 ЗНДС).

Независимо от облагаемого оборота – ст. 96 регистрации, согласно Закону о НДС, подлежит любое лицо, зарегистрированное в другом государстве-члене, которое осуществляет облагаемые поставки в Болгарию. В таком случае иностранные лица могут зарегистрироваться через аккредитованного представителя. Орган по доходам может зарегистрировать иностранное лицо, если оно подало в срок заявление о регистрации, но не определило аккредитованного представителя.

Дистанционные продажи

Налогооблагаемое лицо – член ЕС, которое не зарегистрировано согласно ЗНДС в Болгарии и осуществляет поставки товаров не зарегистрированному согласно ЗНДС лицу в Болгарии (дистанционная продажа) должно зарегистрироваться согласно ЗНДС в Болгарии, в случае, если сумма поставок за один год превышает установленный законом порог в 70 000 лв.

Существуют ли санкции за отсуствие регистрации или за позднюю регистрацию согласно ЗНДС?

Да. За остсутствие регистрации в срок согласно ЗНДС, штраф составляет от 500 до 5 000 лв плюс основной долг без начислений НДС и санкция в размере без начисленного НДС.

 Возможно ли, чтобы иностранные фирмы добровольно регистрировались согласно ЗНДС?

Да, это возможно. Согласно ст. 133, ч. 1 и 2 все иностранные лица, которые имеют постоянный объект на территории Республики Болгария, где осуществляют экономическую деятельность, а также иностранные лица, которые не зарегистрированы на территории страны, но осуществляют облагаемые поставки с местом исполнения на территории страны и отвечают всем условиям закона об обязательной регистрации или регистрации по выбору, могут зарегистрироваться через аккредитованного представителя. Регистрация осуществляется в соответствии со ст. 101 ЗНДС  в дирекции Национального агентства по доходам согласно регистрациям аккредитованного представителя.

Какие лица могут быть представителями иностранных фирм?

Аккредитованным представителем иностранного лица может быть:

  • дееспособное физическое лицо, которое имеет постоянный адрес;
  • постоянно проживающий в нашей стране или;
  • местное юридическое лицо.

Юридическое лицо – это аккредитованный представитель, который должен отвечать требованиям закона, а именно, чтобы он  не находился в процедуре ликвидации либо объявлен несостоятельным, а также, чтобы не было неоплаченных налоговых обязательств по взносам, собираемые Национальным агентством по доходам.

Аккредитованный представитель представляет иностранное лицо во всех его налоговых правоотношениях, возникающих  в соответствии с Законом о НДС. Это делается через нотариально заверенный письменный договор. Представитель несет совместную и неограниченную отетственность за обязательства перед болгарским Законом о НДС, зарегистрированного у нас иностранного лица.

III. Налоговые декларации

Кто в каких случаях и в какой срок подает Справку-Декларацию о НДС?

За каждый налоговый период зарегистрированное лицо в соответствии с Законом о НДС подает справку-декларацию согласно ст. 125, ч.1 ЗНДС, составленную на основании отчетных регистров по образцу. Справка-декларация подается даже тогда, когда не нужно вносить или восстанавливать налог, а также в случаях, когда зарегистрированное лицо не осуществило или получило поставки или приобретения или не осуществило импорт за данный налоговый период.

Плательщики подают декларацию вместе с отчетными регистрами — книгой покупок и книгой продаж в компетентную дирекцию Национального агентства по доходам до 14 числа того же месяца, следующего за налоговым периодом, к которому они относятся.

Справка-декларация подается лично представителем зарегистрированного лица или уполномоченным им лицом. Она может быть подана соответствующим образом в бумажном виде или электронным путём.

Каковы санкции за неподанную или за поданную не вовремя справку-декларацию о НДС?

Любое лицо, у которого есть обязательство, но не подает справку-декларацию вместе с отчетными регистрами или не подает их в срок, предусмотренный законом, штрафом наказываются физические лица, которые не являются торговцами или имущественными санкциями наказываются юридические лица и индивидуальные предприниматели в размере от 500 до 10 000 лв. (ст. 179, ч. 1 ЗНДС).

VIES – декларация

В связи с присоединением Болгарии к Европейскому союзу в 2007 г. были сделаны некоторые общие изменения в ЗНДС. Одно из этих изменений касается движения товаров и услуг в рамках общего европейского рынка. В отношении торговли товарами и услугами между зарегистрированными в соответствии с НДС фирмами в рамках двух разных стран – членов режим экспорт согласно отмененному ЗНДС, заменяется на поставки внутри Сообщества, а режим импорт — приобретения внутри Сообщества.

VIES – это информационная система по обмену НДС информацией между государствами – членами, которая обрабатывает и сохраняет данные от VIES – декларации зарегистрированных в соответствии с ЗНДС лиц, осуществляющие сделки в рамках ЕС.

Кто должен подавать VIES – декларации?

VIES – декларацию подает любое зарегистрированное лицо, которое в налоговом периоде:

  • выполнило поставку товаров или услуг предпринимателю, зарегистрированному в целях НДС в другой стране – члене, включая трансфер собственных товаров или
  • участвовало как посредник в трехсторонней операции между предпринимателями, зарегистрированному НДС в других странах – членах.

Как и в какие сроки подаются VIES – декларации?

VIES – декларации составляются на базе обобщения данных из отчетных регистров согласно ст. 124, ч.1 из ЗНДС, в которых обазательно указываются поставки товаров внутри Сообщества, где лицо является поставщиком, поставки  услуг с местом исполнения на территории  другой страны – члена, а также поставки, где лицо является посредником в трехсторонней операции.

VIES – декларация не подается, когда за соответствующий налоговый период лицо не имеет таких поставок.

Зарегистрированные лица подают VIES – декларации электонным путём при условии и в соответствии с Налогово-страховым процессуальным кодексом. Декларации подаются до 14 числа того же месяца, следующего за налоговым периодом, к которому они относятся (ст. 125, ч. 5 ЗНДС). Декларация подается в соответствующую компетентную главную дирекцию НАД лично  декларирующим или уполномоченным им лицом.

Здесь можно прочитать вторую часть статьи о Налоге на добавленную стоимость в Болгарии.

Автор статьи Евгения Николаева – бухгалтер с руским языком в Германиа ООО, бухгалтерская кантора при Правовой канторе Русков и Коллеги.

Адрес
ул. Верила 5, 1463 София
Телефон
+ 359 2 868 45 99
E-mail
office@germania.bg

Платежный калькулятор Germania Ltd.